近年來(lái)，商業(yè)銀行加快完善公司治理結(jié)構(gòu)，相繼對(duì)內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制進(jìn)行了優(yōu)化和改革，搭建起對(duì)董事會(huì)及其審計(jì)管理委員會(huì)直接負(fù)責(zé)并報(bào)告工作的內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)，在機(jī)構(gòu)、人員和職責(zé)的設(shè)置上提供了“客觀”和“獨(dú)立”空間。從商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，一方面內(nèi)部審計(jì)揭示、發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題能力不斷提高，一方面影響內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的區(qū)間在發(fā)生轉(zhuǎn)移和變化，內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)和價(jià)值體現(xiàn)更加傾向于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的成效。黨的十九大之后，中央及國(guó)家監(jiān)督體系的改革，特別是中管金融企業(yè)紀(jì)檢派駐制改革對(duì)審計(jì)工作又提出了更高要求。本文從新時(shí)代的新要求出發(fā)，基于供給側(cè)改革的角度，聚焦商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)新的形勢(shì)需要提供哪些“新產(chǎn)品”，剖析影響審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改成效的因素，更加明確和彰顯黨的領(lǐng)導(dǎo)在問(wèn)題整改過(guò)程中的核心作用，并嘗試構(gòu)建問(wèn)題整改的“黨建+”路徑。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨新時(shí)代背景下的供給側(cè)改革

(一)中央及審計(jì)署對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作寄予厚望。

1.黨中央對(duì)新時(shí)代的審計(jì)工作提出明確要求。黨的十九大指出，構(gòu)建“黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”，要“把黨內(nèi)監(jiān)督同國(guó)家機(jī)關(guān)監(jiān)督、民主監(jiān)督、司法監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督貫通起來(lái)，增強(qiáng)監(jiān)督合力”，提出“改革審計(jì)管理體制”。2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，方案指明：為加強(qiáng)黨中央對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，組建中央審計(jì)委員會(huì)，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，由習(xí)近平同志親自任中央審計(jì)委員會(huì)主任。改革審計(jì)管理體制，組建中央審計(jì)委員會(huì)，是加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的重大舉措。黨中央指出全國(guó)審計(jì)工作要加強(qiáng)統(tǒng)籌，優(yōu)化審計(jì)資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。中央金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為全國(guó)審計(jì)工作的組成部分，是監(jiān)督體系中不可或缺的一環(huán)，也需要通過(guò)改革轉(zhuǎn)型落實(shí)中央對(duì)審計(jì)工作的新要求。

2.審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范要求。2018年1月，審計(jì)署黨組書記、審計(jì)長(zhǎng)胡澤君簽署中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第11號(hào)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。11號(hào)令的頒布為審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督指導(dǎo)指明了方向，對(duì)提升各單位內(nèi)部審計(jì)的地位，規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)和提質(zhì)增效具有十分重要的意義，符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)和新時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。在新時(shí)代，新的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境下，從審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)到各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)均要重新思考如何規(guī)范有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作。

11號(hào)令更加突出黨組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)地位，其第六條、第十三條、第十四條、第十五條、第二十八條明確指出應(yīng)當(dāng)在黨組織和董事會(huì)(或主要負(fù)責(zé)人)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，并向其報(bào)告。此外，11號(hào)令還明確指出內(nèi)部審計(jì)要為組織增加價(jià)值，其價(jià)值更多地體現(xiàn)在審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方面，其第四章專門從建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制、分析研究問(wèn)題機(jī)制、與相關(guān)監(jiān)督力量協(xié)同配合工作機(jī)制等方面要求進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，并要求將審計(jì)結(jié)果及整改的情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部的依據(jù)。

(二)商業(yè)銀行管理體制改革賦予內(nèi)審工作新定位。

目前，大型國(guó)有商業(yè)銀行均建立了垂直管理的內(nèi)部審計(jì)管理體系，如工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行均為“董事會(huì)—審計(jì)委員會(huì)—審計(jì)局(分局)”的組織架構(gòu)，建設(shè)銀行采取在總行設(shè)立審計(jì)部，在各一級(jí)分行駐地設(shè)立派出審計(jì)機(jī)構(gòu)的形式，負(fù)責(zé)具體審計(jì)工作。以上模式，均有效保證了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性。商業(yè)銀行股改后的實(shí)踐表明，在公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，內(nèi)審部門發(fā)揮了突出作用。但由于內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的變化，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制仍在不斷改革調(diào)整。如2017年，某行印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善審計(jì)與內(nèi)控合規(guī)體制機(jī)制的意見》，提出“著眼于‘防風(fēng)險(xiǎn)、防案件’……切實(shí)提升發(fā)現(xiàn)真問(wèn)題、反映真問(wèn)題、并把壓力向各部門和機(jī)構(gòu)有效傳導(dǎo)的能力……建立起一個(gè)職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)對(duì)等、精簡(jiǎn)高效、手段先進(jìn)、作用明顯的符合現(xiàn)代商業(yè)銀行治理要求的檢查監(jiān)督體系，確保案件、風(fēng)險(xiǎn)‘查得出、報(bào)得上、改得了、防得住’，為全行業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行和健康發(fā)展提供有力支撐和堅(jiān)強(qiáng)保障”等改革要求。明確“審計(jì)部門應(yīng)主要通過(guò)獨(dú)立的日常非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)、審計(jì)檢查和監(jiān)督評(píng)價(jià)來(lái)查找全行戰(zhàn)略性間題、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和內(nèi)部控制漏洞，并督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)間題整改來(lái)強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控”?？梢哉f(shuō)，在“查得出、報(bào)得上”得到有效解決的前提下，改革的重點(diǎn)已聚焦在“改得了、防得住”的層面。

(三)派駐監(jiān)督的實(shí)施是內(nèi)部審計(jì)供給側(cè)改革的又一客觀推動(dòng)力。

2019年以來(lái)，中央紀(jì)委國(guó)家監(jiān)委派駐機(jī)構(gòu)改革不斷深化，工農(nóng)中建以及國(guó)開行等中管金融企業(yè)內(nèi)設(shè)紀(jì)委陸續(xù)改為中央紀(jì)委國(guó)家監(jiān)委派駐機(jī)構(gòu)。對(duì)中管金融機(jī)構(gòu)實(shí)施派駐改革，是對(duì)中管金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督體系的創(chuàng)造性變革和增強(qiáng)性重塑，是黨中央解決金融企業(yè)管黨治黨突出問(wèn)題、防范金融領(lǐng)域腐敗的又一重要舉措。一方面，伴隨紀(jì)檢派駐制改革，與內(nèi)部審計(jì)部門同屬“第三道防線”的監(jiān)察機(jī)構(gòu)在職能定位、組織架構(gòu)、人員管理方面將更為超脫和獨(dú)立，審計(jì)部門在內(nèi)控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)及案件防控方面將承擔(dān)更多職責(zé);另一方面，派駐紀(jì)檢監(jiān)察改革也將對(duì)審計(jì)監(jiān)督的效果提出更高要求，“應(yīng)查盡查、查出必改”將作為一項(xiàng)基本要求，作為派駐紀(jì)檢監(jiān)察組審視、評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。

　二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)供給側(cè)改革的核心是問(wèn)題整改

內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)品是審計(jì)成果，所謂內(nèi)部審計(jì)供給側(cè)改革，就是要在新的歷史背景下，通過(guò)改革轉(zhuǎn)型使審計(jì)成果更加符合“全面從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治行”的核心要求，更加符合商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)實(shí)需要。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改是審計(jì)成果運(yùn)用的核心環(huán)節(jié)，也是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的首要工作。問(wèn)題整改的效果好壞，直接影響審計(jì)工作的價(jià)值，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不積極整改、不及時(shí)整改甚至虛假整改，更是極大損害組織價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。從目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，已逐步將問(wèn)題整改嵌入到審計(jì)工作的制度體系及整個(gè)工作鏈條。

(一)審計(jì)項(xiàng)目由偏重揭示風(fēng)險(xiǎn)向揭示及控制風(fēng)險(xiǎn)并重轉(zhuǎn)型。

審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要舉措之一是把管理審計(jì)理念融入審計(jì)活動(dòng)當(dāng)中。如某行內(nèi)審部門在組織實(shí)施年度性風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)，對(duì)管理審計(jì)做了有益的嘗試，該行2017年風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)要求樹立管理思維和理念，2018年項(xiàng)目更名為“風(fēng)險(xiǎn)與管理審計(jì)”，2019年持續(xù)深化管理審計(jì)理念，要求將“風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)”全面推向深入，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和管理審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)的深度融合。具體審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)涵不斷豐富，審計(jì)人員面對(duì)的不再單單是個(gè)體的審計(jì)樣本，更要關(guān)注一系列的管理活動(dòng);審計(jì)對(duì)象也不再是一個(gè)點(diǎn)、一個(gè)環(huán)節(jié)，而是一個(gè)面、一個(gè)整體;審計(jì)目標(biāo)由揭示單一離散風(fēng)險(xiǎn)向評(píng)估和預(yù)判管理風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)展;審計(jì)成果的表現(xiàn)形式不斷由樣本風(fēng)險(xiǎn)的研判向管理活動(dòng)、政策傳導(dǎo)的評(píng)價(jià)延伸。

(二)督促問(wèn)題整改的方式由后續(xù)審計(jì)向持續(xù)跟蹤轉(zhuǎn)變。

面對(duì)審計(jì)“供給側(cè)改革”的新形勢(shì)和新要求，內(nèi)審部門督促問(wèn)題整改的方式勢(shì)必由方式單一、時(shí)間集中的后續(xù)審計(jì)模式向整改持續(xù)跟蹤轉(zhuǎn)變。如某行審計(jì)部門深入推進(jìn)審計(jì)整改監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型和提升，對(duì)原有整改監(jiān)督工作機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化完善，總結(jié)創(chuàng)新“五個(gè)結(jié)合”的工作方法。一是三種工作形態(tài)相結(jié)合，即整改持續(xù)跟蹤、重點(diǎn)問(wèn)題整改監(jiān)督和審計(jì)整改驗(yàn)證的相互結(jié)合推進(jìn)，互為補(bǔ)充;二是整改監(jiān)督、專業(yè)督導(dǎo)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)相結(jié)合，體現(xiàn)專業(yè)性和權(quán)威性，同時(shí)與日常非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)聯(lián)動(dòng)進(jìn)行，使整改督導(dǎo)更具時(shí)效性和可驗(yàn)證性;三是整改牽頭與加強(qiáng)直接督導(dǎo)相結(jié)合，一方面發(fā)揮整改監(jiān)督部門與分行內(nèi)控合規(guī)部門的牽頭作用和聯(lián)系互動(dòng)，另一方面加強(qiáng)整改認(rèn)定業(yè)務(wù)部門與整改責(zé)任單位的直接聯(lián)系，在提高督導(dǎo)效率的同時(shí)準(zhǔn)確掌握整改動(dòng)態(tài)和效果;四是同其他審計(jì)項(xiàng)目相結(jié)合，深入開展現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)，注重整合審計(jì)資源;五是推進(jìn)問(wèn)題整改標(biāo)本兼治與強(qiáng)化監(jiān)督手段相結(jié)合。

通過(guò)構(gòu)建協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、職責(zé)明確，全面覆蓋、突出重點(diǎn)，持續(xù)跟蹤和審計(jì)驗(yàn)證相結(jié)合的工作體系，整改監(jiān)督的“內(nèi)涵”不斷豐富，特別是審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)對(duì)所屬轄區(qū)內(nèi)問(wèn)題整改貼身監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)得以有效發(fā)揮，內(nèi)外部對(duì)整改監(jiān)督的覆蓋率、持續(xù)性和時(shí)效性等要求也得到了滿足。

審計(jì)隊(duì)伍的能力重心由“查得出”向“改得了”延展。

目前，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改責(zé)任主體是問(wèn)題所在的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，但實(shí)際整改過(guò)程中仍存在整改路徑出現(xiàn)偏差、整改成效不佳等諸多實(shí)際問(wèn)題。因此，需要審計(jì)部門借助其獨(dú)立性和客觀性，充分發(fā)揮咨詢服務(wù)和督導(dǎo)懲戒職能。一是需要瞄準(zhǔn)“改得了”的目標(biāo)，靠前站位、主動(dòng)分析，就問(wèn)題形成的原因，責(zé)任的認(rèn)定，整改的方式方法提出切實(shí)必要的意見建議，特別是對(duì)跨部門、跨產(chǎn)品線的問(wèn)題以及體制機(jī)制方面的問(wèn)題，從全局角度提出整改建議;二是嚴(yán)格甄別整改中存在的各類問(wèn)題，根據(jù)表現(xiàn)形式、嚴(yán)重程度、涉及范圍等，以整改督導(dǎo)單、提示函、審計(jì)約談等細(xì)分方式對(duì)問(wèn)題所在的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行督促;三是對(duì)整改監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重失職、弄虛作假、故意掩蓋問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)等導(dǎo)致問(wèn)題惡化、風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大、損失加重、影響惡劣的，以及經(jīng)反復(fù)督導(dǎo)不采取任何整改措施的，以審計(jì)專報(bào)的形式上報(bào)上級(jí)黨委。從“查得出”向“改得了”的延展，無(wú)疑對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求。

三、多種因素造成審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的質(zhì)效有待提升

從目前商業(yè)銀行審計(jì)工作實(shí)踐來(lái)看，整改工作的質(zhì)效已有長(zhǎng)足提升，但在部分機(jī)構(gòu)或領(lǐng)域，問(wèn)題“易犯、易改、根難斷”現(xiàn)象依舊,整改合力的發(fā)揮還比較有限,造成上述問(wèn)題的原因集中在以下三個(gè)方面。

(一)整改力度“層層衰減”。

一是重視程度層層衰減。各級(jí)行對(duì)問(wèn)題整改的認(rèn)識(shí)存在“上熱中溫下冷”現(xiàn)象。有的分支機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為抓好了經(jīng)營(yíng)就是落實(shí)了整改;有的認(rèn)為整改主要是上級(jí)行的事，存在消極應(yīng)付、等待觀望、不推不動(dòng)的現(xiàn)象。二是壓力傳導(dǎo)層層衰減。整改壓力在向下傳導(dǎo)的過(guò)程中，“首棒慢熱”“中間掉棒”“末棒不力”等問(wèn)題時(shí)常出現(xiàn)，責(zé)任傳導(dǎo)容易出現(xiàn)中梗阻。三是整改效果層層衰減。實(shí)行總分行管理體制的，行級(jí)越低，整改不徹底、不到位的現(xiàn)象越明顯，有的甚至出現(xiàn)走形式、弄虛作假等行為。

(二)責(zé)任擔(dān)當(dāng)意識(shí)缺失。

在整改工作中，不同層級(jí)一定程度地存在“不愿做、不敢做、不會(huì)做”現(xiàn)象。一是“不愿做”。對(duì)于長(zhǎng)期存在的重點(diǎn)、難度未整改問(wèn)題，一些整改責(zé)任單位負(fù)責(zé)人存在畏難情緒，過(guò)于強(qiáng)調(diào)存在的客觀困難和問(wèn)題，存在“等要靠”的思想，發(fā)揮主觀能動(dòng)性不夠。二是“不敢做”。對(duì)于好改的、容易改的問(wèn)題，各級(jí)機(jī)構(gòu)整改態(tài)度都比較積極，但在面對(duì)比較復(fù)雜、涉及面廣的問(wèn)題時(shí)，往往怕觸及矛盾，甚至采取回避、拖延態(tài)度，導(dǎo)致問(wèn)題改不過(guò)來(lái)、改不徹底。三是“不會(huì)做”。部分整改責(zé)任單位在整改中方式方法缺乏統(tǒng)籌，加上受思維、眼界和能力水平的限制，對(duì)于解決問(wèn)題心有余力不足。

(三)抓常抓長(zhǎng)韌勁不夠。

審計(jì)實(shí)踐，顯現(xiàn)當(dāng)前各級(jí)機(jī)構(gòu)在推動(dòng)整改中往往存在三種心態(tài)，影響整改效果。一是過(guò)關(guān)心態(tài)。有的行對(duì)待整改存在僥幸過(guò)關(guān)心理，整改敷衍應(yīng)付，整改方案層層翻版復(fù)制，整改措施不接地氣，整改動(dòng)作流于形式，草草了事。二是“甩手掌柜”心態(tài)。上級(jí)行雖然對(duì)整改工作層層部署，但往往是把整改任務(wù)一布置了之、一通知了之，對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的整改方案不審定，整改措施不把關(guān)，整改過(guò)程不監(jiān)督，整改效果不驗(yàn)收，成了“甩手掌柜”。三是疲勞厭戰(zhàn)心態(tài)。在集中整改和階段性整改后，看到整改成績(jī)的多，對(duì)持續(xù)整改需解決的困難和問(wèn)題認(rèn)識(shí)不足，沒有持續(xù)跟進(jìn)并鞏固成果，整改成效反彈回潮。

　四、黨的領(lǐng)導(dǎo)在問(wèn)題整改中發(fā)揮著決定性的作用

(一)我國(guó)商業(yè)銀行公司治理體系具有獨(dú)特的政治優(yōu)勢(shì)。

近年各家上市銀行均對(duì)公司章程進(jìn)行了修訂，明確了黨委在國(guó)有控股商業(yè)銀行治理架構(gòu)中的領(lǐng)導(dǎo)核心地位，把堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)和完善公司治理有機(jī)統(tǒng)一，不斷創(chuàng)新國(guó)有控股銀行黨組織發(fā)揮政治核心作用的途徑和方式。如某大型銀行公司章程明確，董事長(zhǎng)、黨委書記由一人擔(dān)任，符合條件的黨委成員可以通過(guò)法定程序進(jìn)入董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層，董監(jiān)高成員中符合條件的黨員可以按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)入黨委。黨委根據(jù)《中國(guó)共產(chǎn)黨章程》等黨內(nèi)法規(guī)履行職責(zé)，包括保證監(jiān)督黨和國(guó)家方針政策在本行的貫徹執(zhí)行，落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院重大戰(zhàn)略決策，以及上級(jí)黨組織有關(guān)重要工作部署，研究討論本行改革發(fā)展問(wèn)題、重大經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)和涉及職工切身利益的重大問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)選人用人工作的領(lǐng)導(dǎo)和把關(guān)，承擔(dān)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)黨風(fēng)廉政建設(shè)，支持紀(jì)委切實(shí)履行監(jiān)督責(zé)任等?？梢哉f(shuō)，國(guó)有控股銀行的公司治理架構(gòu)為問(wèn)題整改的“黨建+”模式提供了堅(jiān)強(qiáng)的政治保證。

(二)問(wèn)題整改是各級(jí)行黨委“從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治行”的重要抓手。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，往往具有普遍性、典型性和重要性等特征，有的反映了重大政策措施貫徹執(zhí)行中存在的錯(cuò)誤和偏差，有的發(fā)現(xiàn)了重大違規(guī)違法違紀(jì)案件，有的揭示了重大業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和潛在隱患，有的提出了管理體制和內(nèi)部控制缺陷，尤其是一些長(zhǎng)期整改不能到位的問(wèn)題，更有可能涉及多方面原因、觸及經(jīng)營(yíng)管理中的難點(diǎn)痛點(diǎn)。對(duì)這些問(wèn)題深刻剖析、實(shí)施整改、舉一反三并嚴(yán)肅追責(zé)，可以解決各級(jí)行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中的難點(diǎn)、痛點(diǎn)和堵點(diǎn)，起到牽一發(fā)動(dòng)全身、四兩撥千斤的效果，對(duì)震懾違規(guī)違紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)也有突出作用，理應(yīng)成為各級(jí)機(jī)構(gòu)黨委“從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治行”的有力抓手，從而有效推動(dòng)黨和國(guó)家重大決策部署、總行重大戰(zhàn)略措施在各級(jí)行的落地實(shí)施。

五、構(gòu)建審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的“黨建+”路徑

(一)進(jìn)一步加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

習(xí)近平總書記指出，審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)同黨中央保持高度一致，樹立“四個(gè)意識(shí)”，堅(jiān)決維護(hù)黨中央權(quán)威和集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作的部署要求。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，在思想上應(yīng)以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，在組織上應(yīng)強(qiáng)化黨組織的領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在的各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，需要強(qiáng)化一級(jí)法人意識(shí)，由黨組織負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)、推動(dòng)問(wèn)題整改，將問(wèn)題整改放在“管黨治黨”的大背景中考慮，完善發(fā)現(xiàn)問(wèn)題到問(wèn)題整改“一盤棋”的工作機(jī)制。

(二)壓實(shí)各級(jí)黨組織問(wèn)題整改的主體責(zé)任。

要從根子上糾正重經(jīng)營(yíng)輕管理、重檢查輕整改的思想和做法，各級(jí)行黨組織應(yīng)首先扛起問(wèn)題整改的“第一責(zé)任”，按照風(fēng)險(xiǎn)管理“三道防線”和落實(shí)“雙向責(zé)任”的要求，在黨委領(lǐng)導(dǎo)下形成各司其職、各負(fù)其責(zé)的矩陣式問(wèn)題整改責(zé)任體系。首先，作為問(wèn)題整改責(zé)任審計(jì)單位及上級(jí)行的業(yè)務(wù)主管部門是全面落實(shí)和督促審計(jì)整改的直接責(zé)任主體，其中上級(jí)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)主管部門既是落實(shí)審計(jì)整改的直接責(zé)任主體，又是督促業(yè)務(wù)條線問(wèn)題整改的共同責(zé)任主體。各級(jí)問(wèn)題整改單位的“一把手”是審計(jì)整改負(fù)總責(zé)的責(zé)任主體;其次，作為各級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)控合規(guī)部門既是督促問(wèn)題整改的直接責(zé)任主體，又是問(wèn)題認(rèn)定評(píng)估審計(jì)整改的共同責(zé)任主體;其三，作為內(nèi)部審計(jì)部門是再監(jiān)督和再評(píng)估審計(jì)整改的直接責(zé)任主體。

(三)夯實(shí)審計(jì)系統(tǒng)常抓不懈整改監(jiān)督的政治基礎(chǔ)。

打鐵還需自身硬，內(nèi)審部門應(yīng)以加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)黨建工作為抓手，為審計(jì)工作的開展提供堅(jiān)強(qiáng)的政治思想和組織保障，把黨的建設(shè)更加有效地嵌入到問(wèn)題整改監(jiān)督工作中。應(yīng)從落實(shí)兩個(gè)主體責(zé)任、強(qiáng)化思想建設(shè)、加強(qiáng)組織建設(shè)以及抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面積極探索，建立符合審計(jì)工作實(shí)際、體現(xiàn)時(shí)代特色的黨建工作長(zhǎng)效機(jī)制。要以落實(shí)審計(jì)部門黨建責(zé)任制為抓手，采取明確責(zé)任清單、量化督察考核、強(qiáng)化專項(xiàng)述職、形成問(wèn)責(zé)追責(zé)等手段和方法，突出問(wèn)題導(dǎo)向和責(zé)任擔(dān)當(dāng)，形成層層分工負(fù)責(zé)、層層傳導(dǎo)壓力、層層抓好落實(shí)的管理格局，切實(shí)把問(wèn)題整改的監(jiān)督和服務(wù)職能履行好。

(四)全面推動(dòng)監(jiān)審、巡審的有效協(xié)同。

紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察和內(nèi)部審計(jì)都是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與權(quán)力制約的重要手段，但工作的側(cè)重點(diǎn)不同，三者相輔相成，缺一不可，共同發(fā)揮著“尖刀與利劍”的作用。因此，有必要實(shí)現(xiàn)三者間相互有效協(xié)同，形成職能信息互通、日常工作聯(lián)動(dòng)等方面的常態(tài)化機(jī)制，充分協(xié)作增效。一是建立監(jiān)督計(jì)劃互通機(jī)制。審計(jì)部門在擬定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可事先征求巡視部門、紀(jì)檢部門意見，將巡視、紀(jì)檢部門關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)納入工作計(jì)劃。同樣，巡視在確定工作計(jì)劃時(shí)，審視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，便于掌握情況以確定重點(diǎn)，必要時(shí)互通信息提高協(xié)作互動(dòng)能力，避免監(jiān)督資源的浪費(fèi)和被動(dòng)配合帶來(lái)的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。二是優(yōu)化整改監(jiān)督過(guò)程協(xié)作機(jī)制。收集巡視發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，將其納入整改監(jiān)督的內(nèi)容。對(duì)于審計(jì)和巡視中發(fā)現(xiàn)的普遍問(wèn)題，應(yīng)共同提出處置意見，或督促相關(guān)部門解決，發(fā)揮審計(jì)巡視治本功能。在工作中遇到復(fù)雜交錯(cuò)問(wèn)題，部門間主動(dòng)協(xié)調(diào)、及時(shí)通氣，推動(dòng)問(wèn)題全面解決。三是完善糾錯(cuò)問(wèn)責(zé)機(jī)制。對(duì)問(wèn)題整改不到位或者屢審屢犯的，可以先通過(guò)審計(jì)部門進(jìn)行督導(dǎo)，督導(dǎo)時(shí)巡視部門可共同參與，以形成監(jiān)督合力;約談后限期整改仍未處理好的，由紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)問(wèn)責(zé)。

(五)提升黨性修養(yǎng)，增強(qiáng)整改監(jiān)督的能力。

切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)特別是黨員干部的黨性鍛煉，充分發(fā)揮黨員干部作為內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍主力軍的作用，提高思想道德修養(yǎng)和黨性水平，不斷開創(chuàng)實(shí)踐和認(rèn)識(shí)新境界，用習(xí)近平總書記系列講話精神武裝頭腦，是自我完善的內(nèi)在需求，對(duì)于指導(dǎo)實(shí)踐、推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督工作具有決定意義。審計(jì)隊(duì)伍要堅(jiān)定理想信念，只有堅(jiān)定不移的理想信念，敢于擔(dān)當(dāng)?shù)氖姑庾R(shí)，嚴(yán)守紀(jì)律的大局觀念，廉潔奉公的公仆精神，才能自覺遵守黨的規(guī)矩，執(zhí)行黨的紀(jì)律，不做不敢碰硬的“玻璃人”、不愿擔(dān)當(dāng)?shù)摹熬滞馊恕?。在監(jiān)督問(wèn)題整改的過(guò)程中，要善于將服務(wù)蘊(yùn)含于監(jiān)督之中，換位思考，靠前站位，將審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)貫穿于問(wèn)題整改全過(guò)程，樹立通過(guò)整改控制風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理、促進(jìn)發(fā)展的辯證審計(jì)服務(wù)理念，維護(hù)審計(jì)權(quán)威，強(qiáng)化整改監(jiān)督，為商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。(郭唯 高向東 李銳)